Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een vennootschap is zowel werkgever als werknemer. Daarom gelden er voor de DGA, vooral wat betreft de loonheffing, andere (belasting)regels. In deze blog beantwoorden we de meest voorkomende vragen.
Wanneer bent u directeur-grootaandeelhouder (DGA)?
Als eigenaar van een bedrijf bent u niet automatisch directeur-grootaandeelhouder. U bent een DGA als u binnen een onderneming met aandelenkapitaal ten minste 5% van de aandelen bezit en in die bv werkt. Welke functie u in de bv vervult, maakt verder niet uit.
Wat is het verschil tussen de DGA en de eigenaar van een eenmanszaak?
De DGA is een natuurlijk persoon en de bv of nv zijn rechtspersonen. De DGA is dus niet aansprakelijk voor de schulden van de bv of nv. Als eigenaar van een eenmanszaak bent u dat wel. Daarnaast is de winst van de vennootschap onderworpen aan vennootschapsbelasting; zolang deze winst in de onderneming blijft, is geen inkomstenbelasting verschuldigd.
Welke soorten DGA’s zijn er?
De overheid onderscheidt in de ‘Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder’ vier soorten DGA’s:
- De DGA die door het aantal aandelen dat hij of zij bezit, meer dan de helft van de stemmen in de algemene vergadering van de vennootschap vertegenwoordigt. Een DGA met dit meerderheidsbelang kan niet zonder zijn of haar toestemming worden ontslagen.
- De DGA die minder dan de helft van de aandelen bezit (een minderheidsbelang heeft), maar toch niet tegen zijn of haar zin ontslagen kan worden omdat in de statuten is vastgelegd dat hiervoor een versterkte meerderheid (meer dan 71%) in de algemene vergadering nodig is.
- Meerdere DGA’s die ieder ongeveer evenveel aandelen hebben.
- DGA’s die samen met familieleden (bloedverwanten) tot en met de derde graad meer dan twee derde van de aandelen bezitten.
Een vennootschap kan dus meerdere DGA’s hebben.
Mag u werken in een bv zonder DGA-salaris uit te betalen?
Nee. Als enige aandeelhouder in een bv valt u altijd onder de regels van het DGA-salaris. Alleen als u geen werkzaamheden uitvoert in de bv (bijvoorbeeld bij een spaar-bv) voldoet u niet aan deze voorwaarden.
Welke regels gelden er voor het salaris van de DGA?
Een DGA mag zichzelf niet te weinig of te veel salaris uitbetalen. Als er te veel of te weinig salaris wordt uitgekeerd, kan het zijn dat er aanspraak wordt gemaakt op bepaalde belastingvoordelen die daar niet voor bestemd zijn. De Belastingdienst bepaalt jaarlijks het minimum gebruikelijke salaris. Houd de updates in de gaten voor het huidige bedrag.
Hoe wordt het DGA-salaris bepaald?
Hoeveel u een DGA aan loon betaalt, hangt af van het ‘gebruikelijk loon’ dat (meestal) wordt bepaald aan de hand van:
- Het salaris dat wordt betaald aan iemand met een functie die het meeste op die van de DGA lijkt. In de meeste gevallen is dat een van de andere directeuren. Voor een DGA mag het salaris niet minder dan 75% van dit loon zijn, of;
- Het hoogste salaris van de werknemer die binnen de organisatie het meeste verdient.
- Of het door de Belastingdienst vastgestelde salaris.
Uitzondering voor de start-up
Als u aandeelhouder bent van een start-up mag u als DGA het wettelijk minimumloon nemen als gebruikelijk loon. Wel is het belangrijk dat de vennootschap wordt aangemerkt als een start-up. Dat betekent dat de vennootschap in het kalenderjaar een S&O-verklaring heeft en de organisatie recht heeft op het verhoogde starterspercentage. Let op, de start-up-regeling geldt voor maximaal 3 jaar.
Niet genoeg inkomen voor het minimum DGA-salaris?
Veel (vooral net startende) ondernemers beschikken vaak nog niet over voldoende liquide middelen om te voldoen aan het minimum DGA-salaris. In de praktijk levert dat geen problemen op. De Belastingdienst wil met het minimumsalaris alleen voorkomen dat u als DGA eerst een vastgesteld bedrag aan loon uitbetaalt, voordat er dividend wordt uitgekeerd. Dividend is namelijk veel lager belast dan salaris. Als daar het geld niet voor is, kan er dus geen (volledig) DGA-salaris en geen dividend worden uitgekeerd.
Hulp nodig bij het bepalen van het DGA-salaris?
Komt u er zelf niet helemaal uit en wilt u graag even overleggen met een van onze experts? Neem dan (vrijblijvend) contact op met een van onze adviseurs. Wij bekijken graag met u wat voor u de beste optie is.
Let op: de content van onze blogs, brochures en website dient puur ter informatie. Aan de inhoud kunnen verder geen juridische of feitelijke rechten worden ontleend. Voor de laatste belastingtarieven en regelgeving kunt u altijd terecht op de site van bijvoorbeeld De Belastingdienst.
