Als u meerdere bv’s hebt, overweegt u mogelijk om een fiscale eenheid aan te vragen. Deze regeling kan u belastingvoordelen en administratief gemak opleveren, maar brengt ook risico’s met zich mee. In deze blog leggen we uit hoe een fiscale eenheid werkt, zowel voor de vennootschapsbelasting als voor de btw, en wat de voor- en nadelen voor u kunnen zijn.
Wat is een fiscale eenheid?
Een fiscale eenheid is een regeling waarbij twee of meer besloten vennootschappen (bv’s) fiscaal worden behandeld als één belastingplichtige. Er zijn twee soorten fiscale eenheden:
- Voor de vennootschapsbelasting (VPB)
- Voor de btw (omzetbelasting).
Beide vormen moet u apart aanvragen bij de Belastingdienst. Ze staan volledig los van elkaar.
1. Fiscale eenheid voor vennootschapsbelasting
Bij een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden de resultaten van de betrokken bv’s samengevoegd. Eén bv wordt aangewezen als de moedermaatschappij; de andere bv’s fungeren als dochtermaatschappijen. U doet één gezamenlijke aangifte vennootschapsbelasting.
Voordelen
- Verliesverrekening: u kunt verliezen van de ene bv direct verrekenen met de winst van een andere bv binnen de fiscale eenheid.
- Geen belasting over interne transacties: verkopen of factureren tussen de bv’s is onbelast zolang het binnen de eenheid blijft.
- Eén aangifte VPB: dit kan de administratieve lasten verminderen.
Nadelen en risico’s
- Hoofdelijke aansprakelijkheid: elke bv binnen de eenheid is aansprakelijk voor de gehele VPB-schuld van de groep.
- Verbreking kan duur uitpakken: als u de fiscale eenheid beëindigt, kan dit leiden tot fiscale afrekeningen (bijvoorbeeld over stille reserves).
- Slechts één keer gebruik van het lage VPB-tarief: als u meerdere bv’s heeft, profiteert u zonder fiscale eenheid vaker van het lage tarief (eerste schijf).
2. Fiscale eenheid voor btw
Met een fiscale eenheid voor de btw behandelt de Belastingdienst uw bv’s als één belastingplichtige voor de omzetbelasting. Deze regeling is vooral interessant als er veel onderlinge dienstverlening plaatsvindt.
Voordelen
- Geen btw over onderlinge prestaties: u hoeft onderling geen btw te berekenen.
- Eén gezamenlijke btw-aangifte: eenvoudiger administratie.
- Beter liquiditeitsbeheer: geen onnodige btw-afdracht bij interne leveringen.
Nadelen en risico’s
- Gezamenlijke aansprakelijkheid voor btw: de Belastingdienst kan elke bv binnen de eenheid aanspreken voor de totale btw-schuld.
- Beperking van btw-aftrek: als één bv vrijgestelde prestaties levert (zoals in de zorg of het onderwijs), kan dat gevolgen hebben voor de btw-aftrek van de hele fiscale eenheid.
- Beperkt inzicht per bv bij controle: de Belastingdienst bekijkt de groep als geheel.
Wanneer komt u in aanmerking voor een fiscale eenheid?
Voor de vennootschapsbelasting:
- Uw moeder-bv bezit minimaal 95% van de aandelen in de dochter-bv’s.
- Er is minimaal 95% zeggenschap en winstgerechtigdheid.
- Alle bv’s zijn in Nederland gevestigd.
- De boekjaren en winstberekening zijn gelijk.
Voor de btw:
- Er is sprake van een organisatorische, economische en financiële eenheid:
- Economisch: de bv’s werken inhoudelijk samen.
- Organisatorisch: er is sprake van gezamenlijke leiding.
- Financieel: bijvoorbeeld volledige eigendom of onderlinge zeggenschap.
- U hoeft bij de btw-eenheid geen aandelenrelatie te hebben — zustermaatschappijen of zelfs stichtingen kunnen samen een btw-eenheid vormen, mits aan de voorwaarden is voldaan.
Is een fiscale eenheid iets voor u?
Een fiscale eenheid kan efficiëntie en belastingvoordeel opleveren, zeker als u meerdere bv’s heeft die nauw met elkaar samenwerken. Tegelijkertijd brengt het fiscale en juridische risico’s met zich mee. Of het in uw situatie verstandig is, hangt af van uw structuur, winstverdeling en de samenwerking tussen uw bvs.
Laat u daarom goed adviseren voordat u een fiscale eenheid aanvraagt.
Wilt u weten of een fiscale eenheid voor uw onderneming verstandig is? Neem dan contact op voor een persoonlijk adviesgesprek.
Let op: de content van onze blogs, brochures en website dient puur ter informatie. Aan de inhoud kunnen verder geen juridische of feitelijke rechten worden ontleend. Voor de laatste belastingtarieven en regelgeving kunt u altijd terecht op de site van bijvoorbeeld De Belastingdienst.
