Over ruim een week gaan we alweer de laatste maand van het jaar in. Traditioneel kijken we in deze laatste weken terug op het afgelopen jaar en richten we onze blik op het nieuwe jaar. Wat waren de voornaamste trends en wat staat ons als ondernemers zakelijk te wachten in 2024? Deze week publiceren we een lijstje met actiepunten om nog voor het einde van het jaar af te ronden, met specifieke aandacht voor ondernemers met een besloten vennootschap (bv). Vorige week hebben we al aandacht besteed aan wat ondernemers met een eenmanszaak nog dienen te regelen.*
Fiscale acties
Dividenduitkering
Gezien de veranderingen in belastingtarieven voor inkomsten uit aanmerkelijk belang, kan het interessant zijn om naar de dividenduitkering te kijken. In sommige gevallen kan het voordeliger zijn om in 2023 dividend uit te keren in plaats van in 2024. Belangrijke aandachtspunten zijn als volgt:
Huidig jaar (2023):
- Tot €67.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang: 26,9% belasting.
- Boven €67.000: eveneens 26,9% belasting.
Volgend jaar (2024):
- Tot €67.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang: 24,5% belasting.
- Boven €67.000: 31% belasting.
Indien u van plan bent om tot €67.000 uit te keren, is het wellicht raadzaam te wachten tot het volgende jaar. Bijvoorbeeld, een uitkering van €50.000 in 2023 resulteert in €13.450 belasting. Wacht u echter tot 2024, dan bedraagt dit €12.250, met een besparing van €1.200.
Overweegt u meer dan €100.822 uit te keren in 2024, overweeg dan om dit in 2023 te doen. Bijvoorbeeld, een uitkering van €200.000 in 2023 leidt tot €53.800 belasting, terwijl dit in 2024 oploopt tot €57.645. Het voordeel bedraagt dan €3.845.
Box 3 vermogen
Momenteel ligt de beoordeling van het belastingstelsel in box 3 in handen van de Hoge Raad die zal oordelen over mogelijke strijdigheid met Europees recht. Indien u weinig rendement behaalt op uw overige bezittingen, betaalt u momenteel belasting over inkomsten die u feitelijk niet hebt verdiend. Het is raadzaam te onderzoeken hoe u op basis van de huidige wet uw vermogen in box 3 kunt optimaliseren.
Uw inkomen in box 3 wordt op een vaste manier berekend, waarbij de belastingafdracht afhankelijk is van de omvang en samenstelling van uw vermogen in box 3 op 1 januari 2024. Het type vermogen speelt hierbij een rol: spaargeld wordt bijvoorbeeld minder zwaar belast dan andere vormen van vermogen, zoals effecten of een tweede huis.
Mogelijk kunt u belasting besparen in box 3 door uw vermogen anders te structureren of over te dragen, bijvoorbeeld aan uw bv. Een fiscalist kan u assisteren bij het optimaliseren van uw vermogen in Box 3.
Schulden
Met de inwerkingtreding van de wet excessief lenen op 1 januari 2023, wordt belasting geheven in box 3 over leningen van meer dan €700.000 van uw bv als u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent. Het maximumbedrag dat u bij uw eigen vennootschap kunt lenen, wordt vanaf 2024 verlaagd van €700.000 naar €500.000. Het eerste peilmoment is op 31 december 2023. Vanaf 2024 worden schulden aan uw vennootschap van meer dan €500.000 als excessief beschouwd, met een belastingheffing van maximaal 33% over het bedrag van de schuld boven de €500.000. Voor DGA’s met een schuld aan hun eigen bv van meer dan €500.000 kan het verstandig zijn om nog in 2023 dividend uit te keren om een belastingheffing van 33% in 2024 te voorkomen.
Giften en schenkingen
Giftenaftrek
In 2023 kunt u als eigenaar van de vennootschap giften aan erkende goede doelen (ANBI) aftrekken van de winst voor de vennootschapsbelasting. Deze aftrek is maximaal 50% van de fiscale winst en niet hoger dan €100.000. Indien uw vennootschap meer schenkt, wordt het bedrag boven het genoemde maximum beschouwd als uitgekeerd aan u, wat samengaat met belastingheffing in box 2.
Indien u de giftenaftrek in de vennootschap in 2023 nog niet (volledig) hebt benut, kan het gunstig zijn om giften die u in 2024 via de vennootschap wilt doen, naar voren te halen. Op deze manier kunt u in 2023 nog profiteren van de hoge fiscale aftrek. Als u in 2023 al het maximaal aftrekbare bedrag in de bv hebt geschonken, kan het fiscaal voordelig zijn om de schenking uit te stellen tot 2024.
Schenkingen
Voor schenkingen bestaan diverse (jaarlijkse) vrijstellingen. Ouders kunnen per kind in 2023 maximaal €6.035 belastingvrij schenken, zonder voorwaarden. Voor anderen, zoals kleinkinderen, is het vrijgestelde bedrag €2.418 in 2023. Deze bedragen kunt u gewoon overmaken. Eenmalig kunt u een hoger bedrag belastingvrij schenken, maar hiervoor gelden bepaalde voorwaarden, zoals het doen van een beroep op de verhoogde vrijstelling in een aangifte schenkbelasting. Natuurlijk moet u het geld ook kunnen missen.
Bij schenking van een bedrag dat hoger is dan de vrijstelling, zijn de ontvangers schenkbelasting verschuldigd. Bij kinderen is dat bijvoorbeeld 10% over de eerste €138.642 en 20% over het meerdere. De tarieven voor erven en schenken zijn gelijk. Het kan daarom interessant zijn om een groter bedrag dan de vrijstelling te schenken, voor zover daarover 10% belasting is verschuldigd. Hiermee kunt u mogelijk in de toekomst erfbelasting besparen tegen 20%.
Fiscaal voordeel uit uw eigen woning in 2023
Indien u nog wilt profiteren van belastingvoordeel met betrekking tot uw eigen woning, is het raadzaam te kijken naar de mogelijkheden die 2023 biedt. Tot en met 2022 hadden we de ‘jubelton’, maar deze regeling verandert.
Vanaf 2023 is de schenkingsvrijstelling voor de aankoop van een eigen woning aanzienlijk verminderd, tot slechts €28.947. Desondanks zijn er nog steeds mogelijkheden voor voordeel. Deze vrijstelling geldt niet alleen voor ouders naar kinderen, maar ook voor andere relaties, zoals grootouders naar kleinkinderen of zelfs vrienden. Iedereen kan in 2023 aan een ontvanger tot 40 jaar een eigenwoningschenking van maximaal €28.947 doen.
Misschien hebt u in 2021 of 2022 al geschonken onder de oude regels, maar niet het volledige bedrag benut. U kunt het restant van de toen geldende (hogere) vrijstelling nog in 2023 gebruiken, maar uiterlijk tot 31 december 2023.
Overweegt u extra aflossing op uw eigenwoningschuld? Indien de netto hypotheeklast hoger is dan het nettorendement na belasting op uw eigen middelen, kan dit financieel aantrekkelijk zijn. Overweeg dit nog in 2023 te doen, zodat uw privémiddelen op 1 januari 2024 niet meer meetellen voor Box 3. Dit kan tot ruim 2% belastingbesparing opleveren, zolang de aflossing ten laste gaat van bezittingen anders dan bank- en spaartegoeden. Laat u hierover goed adviseren, want het kan u wel wat flexibiliteit kosten.
Voor startende woningkopers is er ook goed nieuws. De vrijstelling voor de overdrachtsbelasting wordt verhoogd tot €510.000 voor huizenkopers tussen 18 en 35 jaar in 2023. Dit kan aantrekkelijk zijn als u van plan bent een woning van maximaal €440.000 te kopen. Let op, indien de waarde hoger is, vervalt de vrijstelling. Overweeg daarom de levering van uw woning uit te stellen tot 2024.
Ondernemer
Wilt u dit jaar nog maximaal sparen via een lijfrente, bijvoorbeeld om uw pensioen aan te vullen? De premie die u betaalt, is aftrekbaar van uw inkomen in box 1, met een maximum van 49,5%. Bereken hier welk bedrag u in 2023 maximaal aan lijfrentepremie kunt aftrekken.
Er zijn wijzigingen op komst in de bedrijfsopvolgingsregeling, vooral vanaf 2025. In 2024 is er al een wijziging die vooral van invloed is op vastgoedondernemers. Omdat bedrijfsopvolging tijd vergt, is het verstandig nu al te overwegen of het voor u wenselijk is om vóór de veranderingen in 2025 nog gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling zoals die nu geldt.
Contact
Komt u er zelf niet uit? Dan is dit de tijd om contact op te nemen met een boekhouder. Onze partner Entrpnr staat van 9:00 tot 22:00 uur voor u klaar.
* Let op: deze blog bevat geen belasting- of juridisch advies maar is puur geschreven voor marketing- en informatiedoeleinden. Aan de inhoud van de tekst kunnen verder geen rechten worden ontleend. Neem voor advies contact met je boekhouder of belastingconsulent op.
